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(1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過根據1995年2月28日第八屆全(quan)國(guo)人(ren)民代表(biao)大會常(chang)務委員會第十(shi)二次會議《關(guan)于(yu)修改〈中(zhong)華人民共和國(guo)稅收征收管(guan)理法〉的決定(ding)》修正(zheng)2001年(nian)4月28日第九屆(jie)全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)第(di)二十(shi)一次會議修訂)
目 錄
第一章 總 則
第二章 稅務管理
第一節 稅務登記
第二節(jie) 帳簿、憑證(zheng)管(guan)理(li)
第三節 納稅申報
第三章 稅款征收
第四章 稅務檢查
第五章 法律責任
第六章 附 則
第一章 總 則
第一(yi)條 為了(le)加強稅(shui)收(shou)征收(shou)管理，規范稅(shui)收(shou)征收(shou)和繳納行為，保障國家稅(shui)收(shou)收(shou)入，保護納稅(shui)人的合法權益，促進經濟和社會發(fa)展(zhan)，制(zhi)定(ding)本法。
第二(er)條 凡依法由(you)稅務機關(guan)征收的(de)各種(zhong)稅收的(de)征收管理，均(jun)適用(yong)本法。
第三條(tiao) 稅收(shou)的(de)開征、停(ting)征以及(ji)減稅、免稅、退稅、補稅，依(yi)照(zhao)法律的(de)規定(ding)執行(xing);法律授權國務(wu)院規定(ding)的(de)，依(yi)照(zhao)國務(wu)院制定(ding)的(de)行(xing)政法規的(de)規定(ding)執行(xing)。
任何機(ji)關、單(dan)位和(he)個人不得違反法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)的規(gui)定，擅自作出稅收開征、停(ting)征以(yi)及減(jian)稅、免稅、退稅、補稅和(he)其他(ta)同(tong)稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)相抵觸的決(jue)定。
第四條 法律(lv)、行政法規(gui)規(gui)定負(fu)有納稅(shui)義務的(de)單(dan)位(wei)和個(ge)人為納稅(shui)人。
法律(lv)、行政法規規定(ding)負(fu)有代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳稅款義(yi)務的單位和個(ge)人為扣繳義(yi)務人。
納(na)稅(shui)人、扣繳義(yi)務人必須依照(zhao)法律(lv)、行政(zheng)法規的(de)規定繳納(na)稅(shui)款、代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收(shou)代(dai)(dai)繳稅(shui)款。
第五條 國務院稅務主管部門主管全(quan)國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按(an)照(zhao)國務院規定的稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)范圍分別進行征(zheng)收(shou)管理(li)。
地方各級人民政(zheng)府(fu)應(ying)當依(yi)(yi)法(fa)加強對本行政(zheng)區域內稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理(li)工(gong)作的(de)領導或者協調，支持(chi)稅(shui)務(wu)機關依(yi)(yi)法(fa)執行職務(wu)，依(yi)(yi)照法(fa)定稅(shui)率(lv)計算稅(shui)額(e)，依(yi)(yi)法(fa)征(zheng)收(shou)(shou)稅(shui)款(kuan)。
各有關部門(men)和單位應(ying)當(dang)支持、協助稅務機關依法執行職務。
稅務機關依法執行職務，任(ren)何(he)單(dan)位和個人不得阻撓(nao)。
第(di)六條 國家有計劃地用現代信息技術裝(zhuang)備(bei)各(ge)級稅(shui)務機關，加強稅(shui)收征(zheng)收管理信息系統的現代化建(jian)設，建(jian)立、健全稅(shui)務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。
納稅人、扣繳(jiao)義務人和其他(ta)有(you)關(guan)(guan)單位(wei)應(ying)當按照國家(jia)有(you)關(guan)(guan)規定(ding)如實向稅務機關(guan)(guan)提供與納稅和代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款有(you)關(guan)(guan)的信息。
第七條(tiao) 稅務機關應當(dang)廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普(pu)及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢(xun)服(fu)務。
第八條 納稅人(ren)、扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)有權向稅務(wu)機關了解國家稅收法律(lv)、行(xing)政法規的規定以及與納稅程序有關的情(qing)況。
納稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)有權要求稅(shui)(shui)務機關為(wei)納稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)的情況(kuang)保(bao)(bao)密。稅(shui)(shui)務機關應(ying)當依(yi)法為(wei)納稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)的情況(kuang)保(bao)(bao)密。
納稅人依法享有申請減稅、免(mian)稅、退稅的權利。
納(na)稅人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)對稅務(wu)機關所作出的(de)決定，享有陳述權、申辯權;依法(fa)享有申請行政復(fu)議、提起行政訴(su)訟、請求國家賠償等權利。
納稅人、扣繳義務人有(you)權(quan)控告和檢舉稅務機關、稅務人員(yuan)的(de)違(wei)法違(wei)紀(ji)行為(wei)。
第九條 稅務機關(guan)應當加強隊伍建設，提高稅務人(ren)員(yuan)的政治業(ye)務素質。
稅務機關(guan)、稅務人(ren)員必須秉公(gong)執法，忠(zhong)于(yu)職守，清正廉潔(jie)，禮(li)貌待人(ren)，文明服務，尊重和(he)保護納稅人(ren)、扣繳義務人(ren)的權利，依(yi)法接受監督。
稅務人員不(bu)得索賄(hui)受賄(hui)、徇(xun)私(si)舞弊(bi)、玩忽(hu)職守、不(bu)征(zheng)(zheng)或者(zhe)少征(zheng)(zheng)應征(zheng)(zheng)稅款;不(bu)得濫用職權多征(zheng)(zheng)稅款或者(zhe)故意刁(diao)難納稅人和扣繳義務人。
第十條(tiao) 各級稅(shui)務(wu)機關應當建立(li)、健全內部制約和監(jian)督(du)管理制度(du)。
上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進(jin)行監督(du)。
各(ge)級稅務機關應當對(dui)其工作人員執行(xing)(xing)法律、行(xing)(xing)政法規和廉潔(jie)自(zi)律準則(ze)的情況進行(xing)(xing)監督(du)檢查。
第十(shi)一(yi)條 稅(shui)務機關負責征收(shou)、管理(li)、稽(ji)查、行政復議(yi)的(de)人員的(de)職責應當明確，并相(xiang)互分離(li)、相(xiang)互制約。
第十二條 稅(shui)務人員征收(shou)稅(shui)款和查處稅(shui)收(shou)違法(fa)案(an)件，與納(na)稅(shui)人、扣繳(jiao)義務人或者稅(shui)收(shou)違法(fa)案(an)件有(you)利害(hai)關系的，應當(dang)回(hui)避。
第十三條 任何單位和(he)個人都(dou)有(you)權檢舉(ju)(ju)違反稅(shui)收法律、行政(zheng)法規的(de)(de)行為。收到檢舉(ju)(ju)的(de)(de)機(ji)關(guan)和(he)負責查處的(de)(de)機(ji)關(guan)應(ying)當為檢舉(ju)(ju)人保密。稅(shui)務機(ji)關(guan)應(ying)當按照規定對檢舉(ju)(ju)人給予獎勵。
第十四條 本法所稱稅(shui)(shui)務(wu)機關是指各級稅(shui)(shui)務(wu)局、稅(shui)(shui)務(wu)分局、稅(shui)(shui)務(wu)所和按照國務(wu)院(yuan)規定設立的(de)并向(xiang)社會公告的(de)稅(shui)(shui)務(wu)機構(gou)。
第二章 稅務管理
第一節 稅務登記
第十(shi)(shi)五條 企(qi)業(ye)，企(qi)業(ye)在外(wai)地設(she)立的分支機構(gou)和從事(shi)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)的場所(suo)，個體(ti)工商戶和從事(shi)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)的事(shi)業(ye)單位(以(yi)下統稱(cheng)從事(shi)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)的納稅人)自領取營(ying)業(ye)執照之日(ri)(ri)起三(san)十(shi)(shi)日(ri)(ri)內(nei)，持(chi)有(you)關證件(jian)，向稅務(wu)(wu)機關申報辦(ban)理稅務(wu)(wu)登記(ji)。稅務(wu)(wu)機關應(ying)當自收到申報之日(ri)(ri)起三(san)十(shi)(shi)日(ri)(ri)內(nei)審核并(bing)發給稅務(wu)(wu)登記(ji)證件(jian)。
工(gong)商行政管理機關應當(dang)將(jiang)辦理登(deng)記注冊、核(he)發營業執照(zhao)的(de)情況，定(ding)期向稅務機關通(tong)報。
本條(tiao)第(di)一(yi)款(kuan)規定以外的納(na)稅人(ren)辦(ban)理(li)稅務(wu)登(deng)記和扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)辦(ban)理(li)扣繳(jiao)稅款(kuan)登(deng)記的范圍和辦(ban)法，由國(guo)務(wu)院(yuan)規定。
第十六條 從事生產(chan)、經營的(de)納稅人，稅務登記(ji)內容(rong)發生變化的(de)，自(zi)工(gong)商(shang)行(xing)政管理(li)(li)(li)機關辦理(li)(li)(li)變更(geng)登記(ji)之日(ri)起(qi)三十日(ri)內或(huo)者(zhe)(zhe)在向工(gong)商(shang)行(xing)政管理(li)(li)(li)機關申請辦理(li)(li)(li)注(zhu)銷(xiao)登記(ji)之前，持有關證件向稅務機關申報辦理(li)(li)(li)變更(geng)或(huo)者(zhe)(zhe)注(zhu)銷(xiao)稅務登記(ji)。
第十七條 從事生產(chan)、經營(ying)的納稅人應當按(an)照國家(jia)有(you)關(guan)規定(ding)，持稅務登記證件，在銀行或者其他(ta)(ta)金融機構開立基本存(cun)款帳戶(hu)(hu)和(he)其他(ta)(ta)存(cun)款帳戶(hu)(hu)，并(bing)將其全(quan)部帳號向稅務機關(guan)報告(gao)。
銀行和其他(ta)金融機構應(ying)當在從事(shi)生產、經(jing)營(ying)的(de)納(na)(na)稅人的(de)帳(zhang)戶中(zhong)登錄稅務(wu)登記證(zheng)件號(hao)碼，并在稅務(wu)登記證(zheng)件中(zhong)登錄從事(shi)生產、經(jing)營(ying)的(de)納(na)(na)稅人的(de)帳(zhang)戶帳(zhang)號(hao)。
稅務機(ji)關依法查詢從(cong)事(shi)生產、經營(ying)的(de)納稅人開立帳戶的(de)情況時(shi)，有關銀(yin)行(xing)和其他金融機(ji)構(gou)應(ying)當(dang)予以協助。
第十(shi)八條(tiao) 納稅(shui)(shui)人按照國務(wu)(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)(wu)主管(guan)部門的規定使用稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記證(zheng)件。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記證(zheng)件不得轉借(jie)、涂改、損(sun)毀、買賣或者偽造。
第二節(jie) 帳(zhang)簿、憑證管(guan)理
第(di)十九條 納稅(shui)人、扣繳義務人按(an)照有關法律、行政(zheng)法規(gui)和(he)國務院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務主(zhu)管部門的規(gui)定設置帳簿，根據(ju)合法、有效憑證記帳，進(jin)行核算。
第二(er)十條(tiao) 從事生產、經營的(de)納稅人的(de)財務、會(hui)計(ji)(ji)制度或者財務、會(hui)計(ji)(ji)處理辦法和會(hui)計(ji)(ji)核算軟件，應當報送稅務機(ji)關備案。
納(na)稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)的財務(wu)(wu)(wu)、會計制度(du)或者(zhe)財務(wu)(wu)(wu)、會計處理辦(ban)法與國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)或者(zhe)國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)主管部門有關(guan)稅(shui)收的規(gui)定(ding)抵觸的，依照國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)或者(zhe)國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)主管部門有關(guan)稅(shui)收的規(gui)定(ding)計算(suan)應納(na)稅(shui)款(kuan)、代(dai)扣代(dai)繳和(he)代(dai)收代(dai)繳稅(shui)款(kuan)。
第二十一條 稅務機關是(shi)發(fa)票的主管機關，負責(ze)發(fa)票印制、領購、開具、取得(de)、保(bao)管、繳銷的管理(li)和(he)監(jian)督。
單(dan)位、個(ge)人(ren)在購銷商品、提供或(huo)者接受經營(ying)服務以(yi)及(ji)從事其他經營(ying)活動中，應當按照規定開具、使用(yong)、取得發票(piao)。
發票的管(guan)理(li)辦法由國務院規(gui)定(ding)。
第二十二條(tiao) 增值稅(shui)專用發票由國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門(men)(men)指定(ding)的(de)企業印制;其他發票，按(an)照國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門(men)(men)的(de)規定(ding)，分別由省、自(zi)治區、直轄市國家稅(shui)務(wu)局、地(di)方稅(shui)務(wu)局指定(ding)企業印制。
未經(jing)前(qian)款規定的稅(shui)務機(ji)關指定，不得印制發(fa)票。
第(di)二十三條 國家根據稅(shui)收征收管(guan)理的需要，積極推廣使(shi)(shi)用(yong)稅(shui)控(kong)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)置(zhi)(zhi)。納稅(shui)人應當按照規定安裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)、使(shi)(shi)用(yong)稅(shui)控(kong)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)置(zhi)(zhi)，不得(de)損毀或者擅(shan)自改動稅(shui)控(kong)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)置(zhi)(zhi)。
第二十四條(tiao) 從(cong)事(shi)生產、經(jing)營的納稅人(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)必須按照國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門規(gui)定的保管期(qi)限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guan)資(zi)料(liao)。
帳簿、記帳憑(ping)證(zheng)、完(wan)稅憑(ping)證(zheng)及其他有(you)關(guan)資料不得偽造、變造或者(zhe)擅自(zi)損毀。
第三節 納稅申報
第二十五條 納(na)稅人必須依(yi)照法律、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定或者稅務(wu)機關依(yi)照法律、行政(zheng)法規(gui)的規(gui)定確定的申(shen)報(bao)期限、申(shen)報(bao)內容如實(shi)辦理納(na)稅申(shen)報(bao)，報(bao)送納(na)稅申(shen)報(bao)表、財務(wu)會計報(bao)表以及稅務(wu)機關根據實(shi)際(ji)需要要求納(na)稅人報(bao)送的其他納(na)稅資料。
扣繳(jiao)義務(wu)人必須依照法(fa)律、行(xing)政(zheng)(zheng)法(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)或者稅務(wu)機(ji)關依照法(fa)律、行(xing)政(zheng)(zheng)法(fa)規(gui)(gui)的(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)確定(ding)的(de)(de)申報(bao)期限、申報(bao)內(nei)容如實報(bao)送(song)代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款報(bao)告表以及稅務(wu)機(ji)關根據實際(ji)需要要求扣繳(jiao)義務(wu)人報(bao)送(song)的(de)(de)其他有關資料。
第(di)二十六條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人、扣(kou)(kou)繳義(yi)務人可以直接(jie)到稅(shui)(shui)務機關(guan)辦理(li)(li)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報或(huo)者報送代(dai)(dai)扣(kou)(kou)代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳稅(shui)(shui)款報告表(biao)，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或(huo)者其(qi)他方式辦理(li)(li)上述(shu)申(shen)(shen)報、報送事項。
第二十七條 納(na)稅人、扣繳(jiao)(jiao)(jiao)義務人不能按期辦(ban)理納(na)稅申報(bao)或者報(bao)送代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)稅款報(bao)告(gao)表的，經稅務機關(guan)核準，可以延期申報(bao)。
經核準延(yan)期辦(ban)(ban)理前款(kuan)規定的申報(bao)、報(bao)送(song)事(shi)項的，應當在(zai)納稅期內(nei)按(an)照(zhao)上期實際繳納的稅額(e)或者稅務機關核定的稅額(e)預(yu)繳稅款(kuan)，并在(zai)核準的延(yan)期內(nei)辦(ban)(ban)理稅款(kuan)結算。
第三章 稅款征收
第二十(shi)八條 稅(shui)務(wu)機關依照法(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)稅(shui)款，不得違反法(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)開(kai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、停征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、多征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、少征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、提前征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)、延緩征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)或(huo)者攤派稅(shui)款。
農業稅應納稅額按照(zhao)法(fa)律、行政法(fa)規的(de)規定(ding)核(he)定(ding)。
第二十(shi)九條 除稅務機(ji)關、稅務人員以及經稅務機(ji)關依照法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)(fa)規委托的單(dan)位和人員外，任何單(dan)位和個人不得(de)進行稅款征收(shou)活動。
第(di)三十條 扣(kou)繳義務(wu)人(ren)依照法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)規的規定履(lv)行(xing)代(dai)(dai)扣(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款的義務(wu)。對法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)規沒有規定負(fu)有代(dai)(dai)扣(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款義務(wu)的單位和個人(ren)，稅(shui)務(wu)機關不得要求其履(lv)行(xing)代(dai)(dai)扣(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)款義務(wu)。
扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)依法(fa)履(lv)行代扣(kou)、代收稅(shui)款義(yi)務(wu)時(shi)，納(na)稅(shui)人(ren)不得(de)拒絕。納(na)稅(shui)人(ren)拒絕的，扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)應當及時(shi)報告稅(shui)務(wu)機關(guan)處理。
稅務(wu)機關按照規定付給扣繳義務(wu)人代(dai)扣、代(dai)收手續(xu)費。
第三(san)十一條(tiao) 納稅人、扣繳(jiao)義(yi)務人按照(zhao)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)規(gui)定或(huo)者稅務機(ji)關依照(zhao)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)的規(gui)定確定的期限，繳(jiao)納或(huo)者解(jie)繳(jiao)稅款。
納(na)稅(shui)人因有(you)特殊困難，不能按期繳(jiao)納(na)稅(shui)款的，經省、自治(zhi)區(qu)、直轄(xia)市國家(jia)稅(shui)務局、地方稅(shui)務局批準，可以延期繳(jiao)納(na)稅(shui)款，但是最長不得超(chao)過三個月。
第三(san)十(shi)二條(tiao) 納(na)(na)稅(shui)(shui)人未按(an)(an)照規定期(qi)(qi)限(xian)(xian)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)款的(de)，扣繳(jiao)(jiao)義務人未按(an)(an)照規定期(qi)(qi)限(xian)(xian)解繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款的(de)，稅(shui)(shui)務機關除責令(ling)限(xian)(xian)期(qi)(qi)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)外，從滯(zhi)納(na)(na)稅(shui)(shui)款之日起，按(an)(an)日加收滯(zhi)納(na)(na)稅(shui)(shui)款萬分之五(wu)的(de)滯(zhi)納(na)(na)金。
第(di)三十三條(tiao) 納(na)稅(shui)人可以(yi)依照法律、行政法規的(de)規定書面申請減(jian)稅(shui)、免(mian)稅(shui)。
減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)的申(shen)請須經法律(lv)、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定的減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)審查批(pi)準機(ji)關審批(pi)。地方各(ge)級人(ren)(ren)民政(zheng)府(fu)、各(ge)級人(ren)(ren)民政(zheng)府(fu)主管部門(men)、單位和個人(ren)(ren)違(wei)反法律(lv)、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定，擅自作出的減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)決定無效，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關不得執行，并向上(shang)級稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關報告(gao)。
第三(san)十(shi)四條 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關征收稅(shui)(shui)(shui)(shui)款時(shi)，必須給納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)開(kai)具(ju)完稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證。扣(kou)繳義務(wu)人(ren)代(dai)(dai)扣(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)(shui)(shui)(shui)款時(shi)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)要求扣(kou)繳義務(wu)人(ren)開(kai)具(ju)代(dai)(dai)扣(kou)、代(dai)(dai)收稅(shui)(shui)(shui)(shui)款憑證的(de)，扣(kou)繳義務(wu)人(ren)應當(dang)開(kai)具(ju)。
第三十五(wu)條 納稅(shui)(shui)人(ren)有下列情(qing)形(xing)之一的，稅(shui)(shui)務機關有權核定其應納稅(shui)(shui)額：
(一)依照法律、行政法規(gui)的(de)規(gui)定可以不(bu)設置帳簿的(de);
(二)依照法律、行(xing)政法規(gui)的規(gui)定(ding)應當(dang)設置(zhi)帳簿但未設置(zhi)的;
(三)擅自銷(xiao)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的(de);
(四(si))雖設置帳簿，但(dan)帳目混亂或(huo)者成本資(zi)料、收入(ru)憑證、費用憑證殘缺(que)不全，難(nan)以(yi)查帳的;
(五)發生納稅(shui)義務，未按照規(gui)定的(de)(de)期限(xian)辦理(li)納稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)，經稅(shui)務機關(guan)責令(ling)限(xian)期申(shen)(shen)報(bao)(bao)，逾期仍不(bu)申(shen)(shen)報(bao)(bao)的(de)(de);
(六)納稅(shui)人申報的計稅(shui)依(yi)據明顯偏低，又無正當理由的。
稅(shui)務機關(guan)核定應納(na)稅(shui)額的具體(ti)程序和方法由(you)國務院稅(shui)務主管(guan)部門規定。
第(di)三十六條 企(qi)(qi)(qi)業(ye)或(huo)者(zhe)外國企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)中國境內設立的從(cong)事生產、經營(ying)的機構、場所(suo)與其(qi)關聯企(qi)(qi)(qi)業(ye)之間(jian)的業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)，應(ying)(ying)當(dang)按照(zhao)獨(du)立企(qi)(qi)(qi)業(ye)之間(jian)的業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)收取或(huo)者(zhe)支付(fu)價款、費用(yong);不按照(zhao)獨(du)立企(qi)(qi)(qi)業(ye)之間(jian)的業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)收取或(huo)者(zhe)支付(fu)價款、費用(yong)，而(er)減(jian)少其(qi)應(ying)(ying)納稅的收入或(huo)者(zhe)所(suo)得(de)額的，稅務(wu)(wu)機關有權進行合理(li)調(diao)整。
第三(san)十七條 對未按照規(gui)定辦理稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記的(de)從(cong)事生產、經(jing)營(ying)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人以及臨時從(cong)事經(jing)營(ying)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人，由稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)核(he)定其應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)額，責令繳納(na)(na)(na);不繳納(na)(na)(na)的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)可以扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)其價(jia)值相(xiang)當于應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)商(shang)品(pin)、貨(huo)(huo)物。扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)后(hou)繳納(na)(na)(na)應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)必須(xu)立即解除扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)，并歸還所(suo)扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)的(de)商(shang)品(pin)、貨(huo)(huo)物;扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)后(hou)仍不繳納(na)(na)(na)應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)，經(jing)縣(xian)以上稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)(分局(ju))局(ju)長批準，依(yi)法拍賣(mai)或者變賣(mai)所(suo)扣(kou)(kou)(kou)押(ya)(ya)(ya)的(de)商(shang)品(pin)、貨(huo)(huo)物，以拍賣(mai)或者變賣(mai)所(suo)得抵繳稅(shui)(shui)款(kuan)。
第(di)三十八條 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關有(you)根據認為從事生產、經營(ying)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)逃避納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務行為的(de)，可(ke)以(yi)(yi)在(zai)規定的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)之前，責令限期(qi)繳納(na)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款;在(zai)限期(qi)內發現納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)明顯的(de)轉移、隱(yin)匿其應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)商品、貨物(wu)以(yi)(yi)及其他財產或者應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)收(shou)入的(de)跡象的(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關可(ke)以(yi)(yi)責成納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供(gong)(gong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)擔(dan)保。如果納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不能提供(gong)(gong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)擔(dan)保，經縣以(yi)(yi)上稅(shui)(shui)(shui)(shui)務局(分局)局長批(pi)準，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關可(ke)以(yi)(yi)采取下列稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)保全(quan)措(cuo)施：
(一(yi))書面通(tong)知納稅人(ren)開戶銀行或者其他金融機構凍(dong)結納稅人(ren)的(de)金額(e)相當(dang)于應納稅款的(de)存款;
(二)扣押(ya)、查封納稅人(ren)的(de)價值相當(dang)于應納稅款(kuan)的(de)商品、貨物或者其他財產(chan)。
納稅(shui)(shui)人在前款規定的(de)限期內繳納稅(shui)(shui)款的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關必須(xu)立即(ji)解除稅(shui)(shui)收保(bao)全措施;限期期滿仍未繳納稅(shui)(shui)款的(de)，經縣以上稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)(分局(ju))局(ju)長批(pi)準，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關可以書面通(tong)知(zhi)納稅(shui)(shui)人開戶(hu)銀行或(huo)者其(qi)他金融機(ji)構從其(qi)凍(dong)結的(de)存款中扣繳稅(shui)(shui)款，或(huo)者依法拍賣(mai)或(huo)者變賣(mai)所(suo)扣押、查封的(de)商品、貨(huo)物(wu)或(huo)者其(qi)他財產，以拍賣(mai)或(huo)者變賣(mai)所(suo)得抵繳稅(shui)(shui)款。
個人及其所(suo)扶養家屬維持生(sheng)活必需的住房(fang)和(he)用品，不在稅收(shou)保全措施的范圍之(zhi)內。
第三十九條 納稅人在(zai)限期內(nei)已繳納稅款，稅務機(ji)關未(wei)立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損(sun)失的，稅務機(ji)關應當承擔賠(pei)償責任。
第四十條 從事生產(chan)、經(jing)營的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)未按照(zhao)規(gui)定的期(qi)限(xian)(xian)繳納(na)或者解繳稅(shui)(shui)款，納(na)稅(shui)(shui)擔保人(ren)未按照(zhao)規(gui)定的期(qi)限(xian)(xian)繳納(na)所(suo)擔保的稅(shui)(shui)款，由稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)責令限(xian)(xian)期(qi)繳納(na)，逾期(qi)仍未繳納(na)的，經(jing)縣以上稅(shui)(shui)務(wu)局(分局)局長(chang)批準，稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)可以采取下列強制(zhi)執行措(cuo)施：
(一)書面(mian)通知其(qi)開戶(hu)銀行或者其(qi)他金融機構(gou)從其(qi)存(cun)款(kuan)中扣繳稅(shui)款(kuan);
(二(er))扣押(ya)、查封、依法拍(pai)賣或者變(bian)賣其(qi)價(jia)值相當(dang)于應(ying)納稅款的商品、貨物(wu)或者其(qi)他(ta)財產，以拍(pai)賣或者變(bian)賣所得抵繳稅款。
稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)采取強制執行(xing)措施(shi)時，對(dui)前款所列納(na)稅(shui)人(ren)(ren)、扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)、納(na)稅(shui)擔保(bao)人(ren)(ren)未繳(jiao)納(na)的滯納(na)金同時強制執行(xing)。
個人及其所扶養(yang)家(jia)屬維持生(sheng)活必需的住房和用品，不在強制執行措(cuo)施的范(fan)圍之內(nei)。
第(di)四(si)十(shi)一條(tiao) 本法第(di)三十(shi)七條(tiao)、第(di)三十(shi)八條(tiao)、第(di)四(si)十(shi)條(tiao)規定的采取稅收保全措(cuo)施、強制執行(xing)措(cuo)施的權力(li)，不(bu)得由法定的稅務機關以(yi)外(wai)的單位(wei)和個人行(xing)使。
第四十二條 稅務(wu)機關采取稅收保全措施和(he)強(qiang)制執行(xing)措施必(bi)須依照法定權限和(he)法定程(cheng)序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維(wei)持生活必(bi)需的住房和(he)用(yong)品。
第四十三條 稅(shui)(shui)務機關濫用職權違法(fa)(fa)采取(qu)稅(shui)(shui)收保(bao)全措施(shi)、強制(zhi)執(zhi)行措施(shi)，或者采取(qu)稅(shui)(shui)收保(bao)全措施(shi)、強制(zhi)執(zhi)行措施(shi)不當，使納稅(shui)(shui)人、扣繳義務人或者納稅(shui)(shui)擔(dan)保(bao)人的合(he)法(fa)(fa)權益(yi)遭受損(sun)失(shi)的，應(ying)當依法(fa)(fa)承擔(dan)賠償責任。
第四十四條(tiao) 欠繳稅(shui)(shui)款的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人或者(zhe)(zhe)他(ta)的法(fa)定代表人需要出(chu)境(jing)(jing)的，應當在出(chu)境(jing)(jing)前(qian)向稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)結(jie)清應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款、滯(zhi)納(na)(na)(na)金或者(zhe)(zhe)提供(gong)擔(dan)保。未結(jie)清稅(shui)(shui)款、滯(zhi)納(na)(na)(na)金，又(you)不提供(gong)擔(dan)保的，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)可以通知出(chu)境(jing)(jing)管理(li)機(ji)關(guan)阻止其(qi)出(chu)境(jing)(jing)。
第四(si)十五(wu)條 稅(shui)務機關征收稅(shui)款，稅(shui)收優(you)先于(yu)(yu)無擔保債權(quan)(quan)，法律(lv)另有規定的(de)除(chu)外;納(na)(na)稅(shui)人欠(qian)繳(jiao)的(de)稅(shui)款發生在納(na)(na)稅(shui)人以其(qi)財產設定抵押(ya)、質押(ya)或者(zhe)納(na)(na)稅(shui)人的(de)財產被留置之前的(de)，稅(shui)收應當先于(yu)(yu)抵押(ya)權(quan)(quan)、質權(quan)(quan)、留置權(quan)(quan)執行。
納(na)稅(shui)人(ren)欠繳(jiao)稅(shui)款，同(tong)時又被行政機關決(jue)定處以(yi)罰款、沒(mei)收違法(fa)(fa)所得(de)的，稅(shui)收優先(xian)于罰款、沒(mei)收違法(fa)(fa)所得(de)。
稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情(qing)況定(ding)期予以公告。
第(di)四十六條 納(na)稅(shui)人(ren)(ren)有欠(qian)(qian)(qian)稅(shui)情(qing)形而以其財產(chan)設定抵押(ya)(ya)(ya)、質押(ya)(ya)(ya)的(de)(de)，應當向抵押(ya)(ya)(ya)權(quan)(quan)人(ren)(ren)、質權(quan)(quan)人(ren)(ren)說明(ming)其欠(qian)(qian)(qian)稅(shui)情(qing)況(kuang)。抵押(ya)(ya)(ya)權(quan)(quan)人(ren)(ren)、質權(quan)(quan)人(ren)(ren)可以請求稅(shui)務(wu)機關(guan)提供有關(guan)的(de)(de)欠(qian)(qian)(qian)稅(shui)情(qing)況(kuang)。
第四十七條 稅(shui)務機關扣押(ya)商(shang)品、貨(huo)物(wu)或者(zhe)(zhe)其他財(cai)產時，必(bi)須(xu)開(kai)付(fu)(fu)收據;查封商(shang)品、貨(huo)物(wu)或者(zhe)(zhe)其他財(cai)產時，必(bi)須(xu)開(kai)付(fu)(fu)清(qing)單。
第四十(shi)八(ba)條 納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)有合并(bing)(bing)(bing)、分(fen)(fen)立情(qing)形的(de)，應當(dang)向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關報告，并(bing)(bing)(bing)依(yi)法繳清(qing)稅(shui)(shui)款。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)合并(bing)(bing)(bing)時未繳清(qing)稅(shui)(shui)款的(de)，應當(dang)由合并(bing)(bing)(bing)后(hou)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)繼續履(lv)行(xing)未履(lv)行(xing)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu);納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)分(fen)(fen)立時未繳清(qing)稅(shui)(shui)款的(de)，分(fen)(fen)立后(hou)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)對未履(lv)行(xing)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)應當(dang)承擔(dan)連帶(dai)責任。
第(di)四十九條(tiao) 欠繳稅(shui)(shui)款數額較大的納稅(shui)(shui)人(ren)在處分其不(bu)動產或者(zhe)大額資(zi)產之前(qian)，應當向稅(shui)(shui)務機關報告。
第五十(shi)條(tiao)(tiao) 欠繳稅款的納稅人因怠于行使(shi)到(dao)(dao)期債權(quan)，或(huo)者放棄(qi)到(dao)(dao)期債權(quan)，或(huo)者無償轉(zhuan)讓(rang)財產，或(huo)者以明顯(xian)不合理的低價轉(zhuan)讓(rang)財產而受讓(rang)人知道(dao)該情形(xing)，對國家(jia)稅收(shou)造成(cheng)損害的，稅務(wu)機關可以依(yi)照合同法第七十(shi)三條(tiao)(tiao)、第七十(shi)四條(tiao)(tiao)的規定行使(shi)代(dai)位權(quan)、撤(che)銷權(quan)。
稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關依照(zhao)前款規(gui)定(ding)行(xing)使代位權(quan)、撤銷權(quan)的，不免除(chu)欠繳稅(shui)(shui)(shui)款的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)尚未履行(xing)的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)義務和應承(cheng)擔的法律(lv)責任。
第五十一條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)超過應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額繳納(na)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關發現后應當立(li)即(ji)退(tui)(tui)(tui)還(huan);納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)自結(jie)算繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)之(zhi)日起(qi)三年(nian)內發現的(de)(de)，可以向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關要求退(tui)(tui)(tui)還(huan)多繳的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)并(bing)加算銀行(xing)同期存款(kuan)利息，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關及(ji)時(shi)查實后應當立(li)即(ji)退(tui)(tui)(tui)還(huan);涉(she)及(ji)從國庫中退(tui)(tui)(tui)庫的(de)(de)，依照法律、行(xing)政(zheng)法規(gui)有(you)關國庫管理(li)的(de)(de)規(gui)定退(tui)(tui)(tui)還(huan)。
第(di)五十二(er)條 因稅務(wu)機關的責任，致使納稅人、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人未(wei)繳(jiao)或者少繳(jiao)稅款(kuan)的，稅務(wu)機關在三年內(nei)可以(yi)要求納稅人、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人補繳(jiao)稅款(kuan)，但是不(bu)得加收滯納金。
因納稅(shui)(shui)人、扣繳義務人計算錯誤(wu)等失(shi)誤(wu)，未繳或者少繳稅(shui)(shui)款(kuan)的，稅(shui)(shui)務機關在三年內可以追(zhui)征(zheng)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯(zhi)納金;有特殊情(qing)況的，追(zhui)征(zheng)期可以延長到五年。
對偷稅(shui)、抗稅(shui)、騙(pian)稅(shui)的(de)，稅(shui)務機關追征其未(wei)繳(jiao)或者少繳(jiao)的(de)稅(shui)款、滯納金或者所騙(pian)取(qu)的(de)稅(shui)款，不受前款規定(ding)期限的(de)限制。
第五十三條 國(guo)家稅(shui)務局和地方稅(shui)務局應當按(an)照國(guo)家規定的稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)范圍(wei)和稅(shui)款(kuan)入(ru)庫(ku)預算(suan)級(ji)次，將征(zheng)收(shou)的稅(shui)款(kuan)繳入(ru)國(guo)庫(ku)。
對審計機關(guan)、財政機關(guan)依法查出(chu)的(de)(de)稅(shui)收(shou)違法行(xing)為，稅(shui)務機關(guan)應當根據有(you)關(guan)機關(guan)的(de)(de)決定、意見(jian)書(shu)，依法將應收(shou)的(de)(de)稅(shui)款(kuan)、滯納金按(an)照(zhao)稅(shui)款(kuan)入庫預(yu)算(suan)級次(ci)繳入國庫，并將結果及時回(hui)復有(you)關(guan)機關(guan)。
第四章 稅務檢查
第五十四條 稅務(wu)機關有(you)權進行(xing)下列(lie)稅務(wu)檢查(cha)：
(一)檢(jian)查(cha)納稅人(ren)的(de)帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑(ping)證、報表和有(you)關資料，檢(jian)查(cha)扣繳(jiao)義務人(ren)代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收(shou)代(dai)繳(jiao)稅款帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑(ping)證和有(you)關資料;
(二)到納稅人(ren)的生產(chan)、經營場所和貨(huo)物存放地檢查(cha)納稅人(ren)應納稅的商品(pin)、貨(huo)物或者(zhe)其他財產(chan)，檢查(cha)扣(kou)繳義務(wu)人(ren)與(yu)代扣(kou)代繳、代收代繳稅款有關的經營情況;
(三)責成納(na)稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義務人提供與納(na)稅(shui)(shui)或者(zhe)代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳(jiao)、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)有關的文件、證明(ming)材料和有關資(zi)料;
(四(si))詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者(zhe)代(dai)扣代(dai)繳、代(dai)收代(dai)繳稅款有關的問題和情況;
(五)到(dao)車站、碼(ma)頭(tou)、機場、郵政(zheng)企業及(ji)其(qi)分(fen)支機構檢查納稅(shui)人托(tuo)運、郵寄應(ying)納稅(shui)商品、貨物或(huo)者其(qi)他財產的有關單(dan)據、憑證和有關資(zi)料;
(六)經縣以上稅(shui)務(wu)局(ju)(分(fen)局(ju))局(ju)長批準，憑全國(guo)統(tong)一格式(shi)的(de)(de)(de)檢查(cha)存(cun)款(kuan)帳(zhang)戶許(xu)可證明，查(cha)詢(xun)從事(shi)生(sheng)產(chan)、經營的(de)(de)(de)納稅(shui)人(ren)(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)(ren)在銀行(xing)或(huo)者其他金融機構的(de)(de)(de)存(cun)款(kuan)帳(zhang)戶。稅(shui)務(wu)機關(guan)在調查(cha)稅(shui)收(shou)違法案件時，經設區的(de)(de)(de)市、自(zi)治州以上稅(shui)務(wu)局(ju)(分(fen)局(ju))局(ju)長批準，可以查(cha)詢(xun)案件涉(she)嫌人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)儲蓄存(cun)款(kuan)。稅(shui)務(wu)機關(guan)查(cha)詢(xun)所獲得的(de)(de)(de)資(zi)料，不得用(yong)于(yu)稅(shui)收(shou)以外的(de)(de)(de)用(yong)途。
第(di)五(wu)十(shi)五(wu)條 稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)對(dui)從事生產(chan)、經(jing)營的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)以前納(na)(na)稅(shui)(shui)期的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)情(qing)況依(yi)法進行稅(shui)(shui)務(wu)檢查時，發現納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)有逃避納(na)(na)稅(shui)(shui)義務(wu)行為(wei)，并(bing)有明顯(xian)的(de)轉移、隱匿其(qi)應納(na)(na)稅(shui)(shui)的(de)商品、貨物以及其(qi)他財產(chan)或(huo)者應納(na)(na)稅(shui)(shui)的(de)收入的(de)跡象的(de)，可以按照本(ben)法規定的(de)批準權限(xian)采取稅(shui)(shui)收保全措(cuo)施(shi)(shi)或(huo)者強(qiang)制執(zhi)行措(cuo)施(shi)(shi)。
第五十六條 納稅(shui)人、扣繳義(yi)務人必須接受稅(shui)務機關(guan)依法進行的稅(shui)務檢查，如實反映(ying)情況(kuang)，提供有關(guan)資料，不(bu)得拒(ju)絕、隱瞞(man)。
第(di)五十七條 稅(shui)務(wu)機(ji)關依法(fa)進行稅(shui)務(wu)檢查時，有(you)權向有(you)關單(dan)位和個人(ren)調查納稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)和其他當(dang)事人(ren)與(yu)納稅(shui)或者代扣代繳、代收代繳稅(shui)款有(you)關的情況，有(you)關單(dan)位和個人(ren)有(you)義(yi)務(wu)向稅(shui)務(wu)機(ji)關如實提供有(you)關資料及證(zheng)明材料。
第五十八(ba)條 稅(shui)務機關(guan)(guan)調(diao)查稅(shui)務違法案(an)件時(shi)，對與案(an)件有關(guan)(guan)的情況(kuang)和資(zi)料，可以記錄(lu)、錄(lu)音、錄(lu)像(xiang)、照相(xiang)和復(fu)制。
第五十九條 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機關派出的人(ren)(ren)員進行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)時(shi)，應當出示(shi)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)證(zheng)和(he)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)通知(zhi)書，并有責(ze)任為被(bei)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)人(ren)(ren)保守秘(mi)密;未(wei)出示(shi)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)證(zheng)和(he)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)通知(zhi)書的，被(bei)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)人(ren)(ren)有權拒絕(jue)檢(jian)(jian)查(cha)(cha)。
第五章 法律責任
第六(liu)十條 納稅人有下列(lie)行(xing)為之一的，由稅務機關(guan)責(ze)令限期改正，可以處(chu)二(er)千(qian)元(yuan)以下的罰款(kuan);情(qing)節(jie)嚴重(zhong)的，處(chu)二(er)千(qian)元(yuan)以上一萬元(yuan)以下的罰款(kuan)：
(一)未按照(zhao)規(gui)定(ding)的(de)期限(xian)申報(bao)辦(ban)理(li)稅務登(deng)記、變更或者注銷登(deng)記的(de);
(二)未按照規定(ding)設置、保管帳簿或者(zhe)保管記(ji)帳憑(ping)證和有關(guan)資料(liao)的(de);
(三)未按照規(gui)定將(jiang)財務(wu)、會計(ji)(ji)制度或者(zhe)財務(wu)、會計(ji)(ji)處理辦法和(he)會計(ji)(ji)核算(suan)軟件報(bao)送(song)稅(shui)務(wu)機(ji)關備(bei)查(cha)的;
(四)未按照規定將(jiang)其全部(bu)銀行帳(zhang)號向稅(shui)務機關報告的;
(五)未按照規定安裝(zhuang)、使用稅控裝(zhuang)置，或者(zhe)損毀或者(zhe)擅(shan)自改動(dong)稅控裝(zhuang)置的(de)。
納(na)稅(shui)(shui)人不辦(ban)理(li)稅(shui)(shui)務登(deng)記的(de)，由(you)稅(shui)(shui)務機關責(ze)令限期改正;逾期不改正的(de)，經稅(shui)(shui)務機關提請，由(you)工商(shang)行政管理(li)機關吊銷其營業(ye)執照(zhao)。
納稅人未按照(zhao)規定使(shi)用(yong)稅務登(deng)(deng)記證件(jian)，或者轉借(jie)、涂改、損毀(hui)、買賣、偽造稅務登(deng)(deng)記證件(jian)的，處二千元(yuan)以上一萬元(yuan)以下的罰款(kuan);情節(jie)嚴重的，處一萬元(yuan)以上五萬元(yuan)以下的罰款(kuan)。
第六十(shi)一(yi)條 扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)人未按照(zhao)規定設置、保管代(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)款帳簿或者保管代(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)款記帳憑證及(ji)有關資料的，由稅(shui)務(wu)機(ji)關責令(ling)限期(qi)改(gai)正，可以(yi)(yi)處(chu)二千(qian)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)的罰(fa)款;情節嚴重的，處(chu)二千(qian)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)上五千(qian)元(yuan)(yuan)以(yi)(yi)下(xia)的罰(fa)款。
第六十二條 納稅(shui)人未按照(zhao)規定的(de)(de)(de)期限辦理納稅(shui)申報(bao)和(he)(he)報(bao)送納稅(shui)資料的(de)(de)(de)，或(huo)者扣繳義務人未按照(zhao)規定的(de)(de)(de)期限向稅(shui)務機關(guan)報(bao)送代扣代繳、代收代繳稅(shui)款報(bao)告表和(he)(he)有關(guan)資料的(de)(de)(de)，由稅(shui)務機關(guan)責(ze)令(ling)限期改正(zheng)，可以(yi)處二千(qian)(qian)元(yuan)以(yi)下的(de)(de)(de)罰款;情(qing)節(jie)嚴(yan)重的(de)(de)(de)，可以(yi)處二千(qian)(qian)元(yuan)以(yi)上一萬(wan)元(yuan)以(yi)下的(de)(de)(de)罰款。
第六十(shi)三條(tiao) 納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人偽造、變造、隱匿、擅(shan)自銷毀帳簿、記帳憑證，或(huo)者(zhe)在帳簿上多列支(zhi)出或(huo)者(zhe)不(bu)(bu)列、少列收入，或(huo)者(zhe)經(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關通知(zhi)申(shen)報(bao)(bao)而拒不(bu)(bu)申(shen)報(bao)(bao)或(huo)者(zhe)進行虛假(jia)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)，不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)，是偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)。對納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關追繳(jiao)(jiao)其不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少繳(jiao)(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款、滯納(na)(na)金，并處(chu)不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少繳(jiao)(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款百分之五十(shi)以(yi)上五倍以(yi)下(xia)的(de)(de)罰(fa)款;構成犯罪的(de)(de)，依(yi)法追究(jiu)刑事(shi)責任。
扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)采取前款(kuan)所列手段，不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)已扣(kou)、已收稅款(kuan)，由稅務(wu)機關追繳(jiao)(jiao)其(qi)不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)稅款(kuan)、滯納金，并(bing)處不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)稅款(kuan)百分之五十以(yi)上五倍以(yi)下的(de)罰款(kuan);構(gou)成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。
第六十四條 納稅人、扣繳義務(wu)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wu)機關責(ze)令限期改正，并(bing)處五萬元以(yi)下(xia)的罰款。
納稅(shui)人不(bu)進行納稅(shui)申報(bao)，不(bu)繳或(huo)者少繳應納稅(shui)款(kuan)的，由稅(shui)務機關追繳其不(bu)繳或(huo)者少繳的稅(shui)款(kuan)、滯納金，并處不(bu)繳或(huo)者少繳的稅(shui)款(kuan)百分(fen)之五十以(yi)上五倍以(yi)下的罰(fa)款(kuan)。
第六十(shi)五條 納(na)稅(shui)人欠(qian)繳應納(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)，采(cai)取轉移或者隱匿財產的(de)(de)手段，妨礙稅(shui)務機關(guan)追繳欠(qian)繳的(de)(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)，由稅(shui)務機關(guan)追繳欠(qian)繳的(de)(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)、滯納(na)金(jin)，并處欠(qian)繳稅(shui)款(kuan)(kuan)百分之(zhi)五十(shi)以(yi)上五倍以(yi)下的(de)(de)罰(fa)款(kuan)(kuan);構成(cheng)犯(fan)罪的(de)(de)，依法(fa)追究(jiu)刑事責任。
第六(liu)十六(liu)條 以假報(bao)出口或(huo)者其他欺騙手段(duan)，騙取(qu)國家(jia)出口退(tui)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)，由稅(shui)(shui)務(wu)機關追繳其騙取(qu)的(de)退(tui)稅(shui)(shui)款(kuan)，并處騙取(qu)稅(shui)(shui)款(kuan)一倍以上五倍以下的(de)罰款(kuan);構成犯罪(zui)的(de)，依法(fa)追究刑(xing)事責任(ren)。
對(dui)騙取國家出(chu)口退稅(shui)(shui)款(kuan)的，稅(shui)(shui)務機關可(ke)以在規定期間內(nei)停止為其辦理出(chu)口退稅(shui)(shui)。
第(di)六十七條 以(yi)暴力、威脅方法拒不繳納稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)，是抗稅(shui)(shui)(shui)，除由稅(shui)(shui)(shui)務機關追(zhui)繳其(qi)拒繳的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)、滯(zhi)(zhi)納金外，依法追(zhui)究刑事責任。情節輕微，未(wei)構成犯罪(zui)的(de)(de)(de)，由稅(shui)(shui)(shui)務機關追(zhui)繳其(qi)拒繳的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)、滯(zhi)(zhi)納金，并處拒繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)一倍(bei)以(yi)上五倍(bei)以(yi)下的(de)(de)(de)罰款(kuan)。
第(di)六十八條(tiao) 納稅(shui)人、扣繳義務(wu)人在規定期限內不(bu)繳或者少繳應(ying)納或者應(ying)解繳的(de)(de)稅(shui)款，經(jing)稅(shui)務(wu)機關(guan)責令限期繳納，逾期仍(reng)未(wei)繳納的(de)(de)，稅(shui)務(wu)機關(guan)除(chu)依照本(ben)法第(di)四十條(tiao)的(de)(de)規定采(cai)取強制(zhi)執行措施追(zhui)繳其(qi)不(bu)繳或者少繳的(de)(de)稅(shui)款外，可以處(chu)不(bu)繳或者少繳的(de)(de)稅(shui)款百分(fen)之(zhi)五(wu)十以上(shang)五(wu)倍以下(xia)的(de)(de)罰款。
第六十九條 扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)應(ying)扣(kou)(kou)未(wei)(wei)扣(kou)(kou)、應(ying)收而不收稅款的，由(you)稅務(wu)機關向納稅人(ren)追(zhui)繳稅款，對扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)處(chu)應(ying)扣(kou)(kou)未(wei)(wei)扣(kou)(kou)、應(ying)收未(wei)(wei)收稅款百分之五十以上三倍(bei)以下的罰款。
第七十(shi)條(tiao) 納稅人(ren)、扣繳義務人(ren)逃(tao)避、拒絕或者(zhe)以其(qi)他方式阻(zu)撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處(chu)一(yi)(yi)萬元(yuan)以下的罰(fa)款;情節嚴重的，處(chu)一(yi)(yi)萬元(yuan)以上(shang)五萬元(yuan)以下的罰(fa)款。
第七十一(yi)條 違反本(ben)法(fa)第二(er)十二(er)條規定，非(fei)法(fa)印(yin)制發票的(de)，由稅務(wu)機(ji)關銷毀非(fei)法(fa)印(yin)制的(de)發票，沒(mei)收違法(fa)所得(de)和作案工具，并處一(yi)萬元以上五(wu)萬元以下的(de)罰款;構成犯罪(zui)的(de)，依(yi)法(fa)追究刑事責(ze)任。
第七(qi)十二條 從事生產、經營的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)有本法規定的稅(shui)(shui)(shui)收違(wei)法行為(wei)，拒(ju)不(bu)接受稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關處理的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關可以(yi)收繳其(qi)發票(piao)(piao)或者(zhe)停止向其(qi)發售發票(piao)(piao)。
第七十(shi)三條 納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)的(de)開戶銀行或(huo)者(zhe)其(qi)他金(jin)融機(ji)(ji)構拒(ju)絕接(jie)受稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關依法檢查納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)存(cun)款(kuan)帳戶，或(huo)者(zhe)拒(ju)絕執(zhi)行稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關作出的(de)凍結存(cun)款(kuan)或(huo)者(zhe)扣繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)決定(ding)，或(huo)者(zhe)在(zai)接(jie)到稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關的(de)書面通(tong)知后幫助納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)轉移(yi)存(cun)款(kuan)，造成(cheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)流失的(de)，由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關處十(shi)萬元以上五十(shi)萬元以下的(de)罰款(kuan)，對(dui)直接(jie)負責(ze)的(de)主管人(ren)員和其(qi)他直接(jie)責(ze)任人(ren)員處一(yi)千元以上一(yi)萬元以下的(de)罰款(kuan)。
第七十四(si)條 本法規定的行政處(chu)罰，罰款(kuan)額在二(er)千元以下(xia)的，可以由(you)稅務所決定。
第七十五(wu)條 稅(shui)務機(ji)關和司法機(ji)關的涉(she)稅(shui)罰沒收入，應當按照(zhao)稅(shui)款入庫預算級次上(shang)繳國庫。
第七十六條 稅(shui)務機關違反規定擅自改(gai)變(bian)稅(shui)收征收管理范圍和稅(shui)款入(ru)庫預算級次的(de)，責(ze)(ze)令限期(qi)改(gai)正，對(dui)直接負責(ze)(ze)的(de)主管人員(yuan)和其他直接責(ze)(ze)任人員(yuan)依(yi)法給予降級或(huo)者撤(che)職的(de)行政(zheng)處分。
第(di)七十(shi)七條(tiao) 納稅人、扣(kou)繳義務(wu)人有本法第(di)六十(shi)三條(tiao)、第(di)六十(shi)五條(tiao)、第(di)六十(shi)六條(tiao)、第(di)六十(shi)七條(tiao)、第(di)七十(shi)一條(tiao)規定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wu)機(ji)(ji)關(guan)應當依法移交司法機(ji)(ji)關(guan)追究刑事責(ze)任。
稅(shui)務(wu)人員(yuan)徇私舞弊，對依(yi)法應當移交司法機關追(zhui)究刑事責(ze)任(ren)的不(bu)移交，情節(jie)嚴重的，依(yi)法追(zhui)究刑事責(ze)任(ren)。
第七十八條(tiao) 未經稅務機關(guan)依(yi)法(fa)委托(tuo)征(zheng)收稅款的(de)(de)，責(ze)(ze)令退還收取的(de)(de)財物(wu)，依(yi)法(fa)給(gei)予(yu)行政處分或者(zhe)行政處罰;致使他人合法(fa)權益(yi)受到損失的(de)(de)，依(yi)法(fa)承(cheng)擔賠償責(ze)(ze)任(ren);構成(cheng)犯罪的(de)(de)，依(yi)法(fa)追究(jiu)刑事責(ze)(ze)任(ren)。
第(di)七十(shi)九條(tiao) 稅務機關、稅務人員查封、扣押(ya)納稅人個人及(ji)其所扶(fu)養家屬維(wei)持生活(huo)必(bi)需的(de)住房和用品的(de)，責令退還，依(yi)法給予(yu)行政處分;構成犯罪的(de)，依(yi)法追(zhui)究刑事(shi)責任。
第(di)八十(shi)條(tiao) 稅務(wu)人(ren)員與納稅人(ren)、扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)勾(gou)結，唆使(shi)或者協助納稅人(ren)、扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)有本(ben)法(fa)第(di)六(liu)十(shi)三條(tiao)、第(di)六(liu)十(shi)五條(tiao)、第(di)六(liu)十(shi)六(liu)條(tiao)規(gui)定(ding)的(de)行(xing)為，構(gou)成犯罪的(de)，依法(fa)追(zhui)究刑事責任;尚不構(gou)成犯罪的(de)，依法(fa)給予行(xing)政(zheng)處分。
第八十一條 稅(shui)務人(ren)員利(li)用職務上的便利(li)，收受或者索(suo)取(qu)納稅(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義(yi)務人(ren)財物或者謀取(qu)其他不正當利(li)益，構成犯(fan)罪(zui)(zui)的，依法追(zhui)究刑事責任;尚不構成犯(fan)罪(zui)(zui)的，依法給予(yu)行政處分。
第(di)八十二條 稅(shui)務人(ren)員徇私(si)舞弊(bi)或者玩(wan)忽職守，不征或者少(shao)征應征稅(shui)款(kuan)，致使國家(jia)稅(shui)收(shou)遭受(shou)重大損失，構成(cheng)犯(fan)罪(zui)的，依(yi)法追究刑(xing)事責任(ren);尚不構成(cheng)犯(fan)罪(zui)的，依(yi)法給予行政處分。
稅(shui)(shui)務人員濫用職權，故意(yi)刁難(nan)納稅(shui)(shui)人、扣繳義務人的，調離(li)稅(shui)(shui)收(shou)工作崗位，并依法給(gei)予行政處分(fen)。
稅務(wu)人(ren)(ren)員對控(kong)告、檢舉(ju)稅收違(wei)法違(wei)紀行為的(de)納稅人(ren)(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)以及其他檢舉(ju)人(ren)(ren)進(jin)行打擊報復的(de)，依法給予行政處分;構(gou)成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。
稅(shui)務(wu)人員違反法律、行(xing)政法規的規定，故意(yi)高估(gu)或者(zhe)低估(gu)農業(ye)稅(shui)計稅(shui)產量，致使多(duo)征或者(zhe)少征稅(shui)款，侵(qin)犯農民合法權益(yi)或者(zhe)損害國(guo)家利益(yi)，構(gou)成(cheng)犯罪的，依法追究刑事責任;尚不(bu)構(gou)成(cheng)犯罪的，依法給予行(xing)政處分。
第八十三(san)條(tiao) 違反法(fa)律、行政法(fa)規的(de)規定提(ti)前征收、延緩征收或(huo)者(zhe)攤(tan)派稅款的(de)，由其上級(ji)機(ji)關(guan)(guan)或(huo)者(zhe)行政監察機(ji)關(guan)(guan)責令(ling)改正，對直(zhi)接(jie)負責的(de)主管人員(yuan)(yuan)和(he)其他直(zhi)接(jie)責任人員(yuan)(yuan)依法(fa)給予行政處分。
第八十四條(tiao) 違(wei)反法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規(gui)的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，擅自作出(chu)稅(shui)收的(de)(de)(de)開征(zheng)(zheng)(zheng)、停征(zheng)(zheng)(zheng)或者(zhe)減稅(shui)、免稅(shui)、退稅(shui)、補稅(shui)以及其他同稅(shui)收法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規(gui)相抵觸的(de)(de)(de)決(jue)定(ding)的(de)(de)(de)，除依(yi)照本法(fa)(fa)規(gui)定(ding)撤(che)銷其擅自作出(chu)的(de)(de)(de)決(jue)定(ding)外，補征(zheng)(zheng)(zheng)應征(zheng)(zheng)(zheng)未征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)款(kuan)，退還不應征(zheng)(zheng)(zheng)收而征(zheng)(zheng)(zheng)收的(de)(de)(de)稅(shui)款(kuan)，并由上級(ji)機(ji)關追(zhui)究直接(jie)負責(ze)(ze)的(de)(de)(de)主管人員和其他直接(jie)責(ze)(ze)任人員的(de)(de)(de)行政責(ze)(ze)任;構(gou)成犯(fan)罪的(de)(de)(de)，依(yi)法(fa)(fa)追(zhui)究刑(xing)事責(ze)(ze)任。
第(di)八十五條 稅(shui)務人(ren)(ren)員(yuan)在征(zheng)收稅(shui)款(kuan)或者查處稅(shui)收違(wei)法案(an)件時(shi)，未按照本法規定進行回避的，對直接負責(ze)的主管人(ren)(ren)員(yuan)和其他(ta)直接責(ze)任人(ren)(ren)員(yuan)，依(yi)法給予行政處分(fen)。
第(di)八十六條 違反稅收法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規應當給(gei)予(yu)行(xing)政處罰(fa)的(de)行(xing)為，在五年內未被發(fa)現(xian)的(de)，不再給(gei)予(yu)行(xing)政處罰(fa)。
第八(ba)十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳(jiao)義務人、檢(jian)舉人保密(mi)的(de)，對(dui)直接負責的(de)主(zhu)管(guan)人員(yuan)和其(qi)他直接責任(ren)人員(yuan)，由所在單位或者(zhe)有關(guan)單位依法給予(yu)行(xing)政處分。
第(di)八十八條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)、納(na)稅(shui)(shui)擔保人(ren)同稅(shui)(shui)務(wu)機關在納(na)稅(shui)(shui)上(shang)發生爭議時，必(bi)須先依照稅(shui)(shui)務(wu)機關的(de)納(na)稅(shui)(shui)決定繳(jiao)納(na)或者(zhe)解繳(jiao)稅(shui)(shui)款及滯(zhi)納(na)金或者(zhe)提(ti)供相應的(de)擔保，然(ran)后(hou)可(ke)以(yi)依法(fa)申(shen)請行政復(fu)議;對(dui)行政復(fu)議決定不服的(de)，可(ke)以(yi)依法(fa)向人(ren)民法(fa)院(yuan)起訴。
當事人對稅(shui)務機關的(de)處罰決(jue)定、強(qiang)制執行措施(shi)(shi)或者稅(shui)收(shou)保全(quan)措施(shi)(shi)不服的(de)，可以依法(fa)申請行政復議(yi)，也可以依法(fa)向人民法(fa)院起訴。
當(dang)事人(ren)對稅(shui)務(wu)機關的(de)處罰(fa)決定(ding)逾期不申(shen)請行(xing)(xing)政復議(yi)也(ye)不向人(ren)民法院起訴(su)、又不履行(xing)(xing)的(de)，作出處罰(fa)決定(ding)的(de)稅(shui)務(wu)機關可以(yi)采取本法第四十條規(gui)定(ding)的(de)強制執行(xing)(xing)措施，或者申(shen)請人(ren)民法院強制執行(xing)(xing)。
第六章 附 則
第八十九條 納稅(shui)人、扣(kou)繳義(yi)務人可(ke)以委托稅(shui)務代理人代為辦(ban)理稅(shui)務事(shi)宜。
第九十條 耕(geng)地占用稅、契稅、農業稅、牧(mu)業稅征(zheng)收管(guan)理(li)的具體(ti)辦(ban)法，由國務院另行制定(ding)。
關(guan)稅(shui)及海關(guan)代征稅(shui)收(shou)的征收(shou)管理，依照法律(lv)、行政法規的有關(guan)規定執(zhi)行。
第九十(shi)一條 中華人民(min)共和國同(tong)(tong)外國締結的(de)有關稅(shui)收的(de)條約(yue)、協定同(tong)(tong)本法有不同(tong)(tong)規(gui)(gui)定的(de)，依照(zhao)條約(yue)、協定的(de)規(gui)(gui)定辦理。
第九十二條 本(ben)(ben)法(fa)(fa)施行(xing)前頒布的(de)稅收法(fa)(fa)律與本(ben)(ben)法(fa)(fa)有(you)不同(tong)規定(ding)的(de)，適用本(ben)(ben)法(fa)(fa)規定(ding)。
第九(jiu)十三(san)條 國務院根據本法制定實施細(xi)則。
第九十四(si)條(tiao) 本法自2001年5月1日起(qi)施行。
